Es fácil confundir términos cuando se trata de impuestos y fiscalidad. Un buen ejemplo es es el uso de «elusión» y «evasión» como sinónimos. Para aclarar esta confusión frecuente, vamos a explicar la diferencia entre elusión y evasión fiscal, ya que es importante tener claro el significado exacto de cada concepto para saber qué prácticas se engloban dentro de cada uno y a qué nos enfrentamos en cada caso.
Y es que, aunque elusión tributaria y evasión tributaria son dos términos que muchas veces se usan indistintamente, uno de ellos es un delito tipificado por la ley, mientras que el otro engloba una serie de prácticas que, aunque son polémicas y están bajo la lupa de los gobiernos e instituciones, pueden pasar el filtro de la legalidad.
Diferencia entre evasión y elusión tributaria
La elusión fiscal es el comportamiento de una persona que utiliza una norma tributaria de manera distinta al fin en que ha sido desarrollada por el legislador con el objetivo de pagar menos impuestos. En cambio, la evasión fiscal es una actividad ilícita a todos los efectos que consiste en ocultar ingresos, falsear documentos o simular gastos para pagar menos de lo que legalmente corresponde.
Mientras que la evasión fiscal es siempre ilegal y, como tal, está perseguida por las autoridades competentes, la elusión consiste en aprovechar resquicios legales o realizar una planificación fiscal agresiva para reducir impuestos manteniéndose, al menos en términos formales, dentro de la legalidad.
¿Qué es la elusión fiscal?
La elusión fiscal consiste en evitar o minimizar el pago de impuestos haciendo uso de estrategias y mecanismos que utilizan vacíos legales y regulaciones laxas para conseguir beneficios tributarios. En otras palabras, la elusión incluye una serie de prácticas legales para evitar pagar determinados impuestos o reducir al máximo tu factura fiscal sin contradecir la normativa existente.
Por ejemplo, la elusión fiscal por parte de las grandes empresas suele darse cuando se aprovecha una norma tributaria que estaba pensada para otra cosa para obtener determinadas exenciones, deducciones y bonificaciones fiscales.
La elusión aprovecha las herramientas que te da el sistema, incluidas las lagunas de la legislación y ciertas figuras jurídicas, con el fin de reducir la carga tributaria y pagar la menor cantidad de impuestos.
Aunque técnicamente no es un delito porque no viola directamente la norma, se mueve en el límite de la legalidad y utiliza las reglas con un fin distinto al que fueron creadas, lo que puede considerarse un abuso o fraude de ley.
La elusión fiscal no es ilegal per se, aunque llevada al extremo puede acarrear problemas con el fisco si Hacienda en un momento dado modifica sus criterios, aumenta sus exigencias o reinterpreta su propia normativa.
Las estructuras avanzadas de elusión fiscal se valen de la ambigüedad de la normativa para interpretarla a su favor, pero siempre teniendo en cuenta el criterio actual de Hacienda y de los organismos fiscales internacionales.
Ejemplos de elusión fiscal
Un ejemplo clásico de elusión es crear estructuras corporativas internacionales complejas o planificaciones de residencia fiscal para beneficiarse de deducciones o tipos impositivos más bajos.
Otros ejemplos de elusión fiscal son:
- Aprovechar deducciones para pagar menos impuestos.
- Utilizar las herramientas leales para limitar el pago de impuestos.
- Radicar una empresa en la comunidad con mejor tratamiento fiscal.
- Utilizar paraísos fiscales para proteger tus bienes.
- Cuando se creación de una sociedad offshore en paraísos fiscales
- O incluir gastos dudosamente deducibles y relacionados al negocio. El objetivo de esta última es reducir el importe, por ejemplo, el Impuesto de Sociedades, aprovechando que la ley contiene imprecisiones.
- También está el supuesto de compraventas ficticias que, además, pueden servir para blanquear dinero de actividades que no son ni lícitas ni legales.
- O cuando algunas ventas que encubren realmente donaciones
- O préstamos que en realidad son aportaciones de capital, pero que tributan de forma distinta y por tanto se eluden impuestos
- Cuando se presenta una declaración de la renta incorrecta para conseguir una ayuda o subvención y luego presentar una declaración complementaria como si se estuviera rectificando un olvido. Aunque en este ejemplo, ya avisamos que la Administración a la larga se da cuenta y se termina regularizando estas situaciones, por lo que no hay que hacerlas.
En resumen, la elusión fiscal es una prácticamente totalmente legal en la que simplemente aprovechas tus conocimientos y las herramientas del sistema para pagar menos impuestos. Eso es lo que llevan años haciendo muchas empresas que se afincan en Irlanda, por ejemplo, o inversores que aprovechan la posibilidad de compensar pérdidas y ganancias patrimoniales para limitar lo que pagan por sus inversiones.
¿Qué es la evasión fiscal?
La evasión fiscal es la práctica ilegal y deliberada de no pagar o reducir el pago de impuestos correspondientes. Consiste en ocultar ingresos, bienes o falsear información a la autoridad tributaria (como Hacienda), lo cual constituye un delito que afecta directamente la capacidad del Estado para financiar servicios públicos.
La evasión tributaria también busca limitar el pago de impuestos, pero para ello utiliza cauces ilegales. En otras palabras, se trata de prácticas que directamente incumplen la normativa o su espíritu para obtener una ventaja fiscal.
Por otra parte, la evasión fiscal es un comportamiento análogo al fraude fiscal, que se produce cuando no se pagan los impuestos que corresponden a través de la ocultación de ingresos o de información.
Esta conducta fraudulenta abarcaría, por ejemplo, operaciones que no pagan el IVA o la falsificación de facturas para reducir el pago de impuestos.
Y, aunque técnicamente, la evasión es sinónimo de fraude porque se sustenta en no pagar impuestos al margen de la ley vigente, parece que, socialmente su significado es menos fuerte.
Sin embargo, en el vocabulario tributario, la evasión es más amplia que el fraude, ya que incluye tanto el fraude tributario, como el contrabando aduanero o la salida de divisas del país.
Es decir, todo comportamiento ilegal que lleva asociado un daño al Tesoro Público, sea o no relativo a los impuestos.
Ejemplos de evasión fiscal
Algunos métodos o ejemplos de evasión fiscal son:
- Cobrar en negro: Recibir pagos en efectivo por trabajos o servicios sin emitir factura ni declararlos.
- Ocultación de patrimonio: No declarar propiedades, cuentas bancarias o bienes que generan ganancias.
- Exagerar deducciones: Inventar o inflar gastos empresariales o profesionales para reducir la base imponible.
- Falsificar facturas: Utilizar documentos falsos o facturación cruzada entre empresas pantalla para pagar menos impuestos.
- Usar testaferros ficticios: Poner bienes de la empresa o propios a nombre de otra persona.
En general, cualquier práctica ilegal que busque no pagar impuestos o pagar menos impuestos de los que corresponde.
La evasión fiscal es sinónimo de fraude fiscal, es una práctica contraria a la ley y penada. Si Hacienda detecta que estás evadiendo el pago de impuestos, te multará.
Diferencias entre elusión y evasión fiscal
- Legalidad: La elusión es legal (aprovecha vacíos de la norma); la evasión es ilegal (vulnera directamente la ley).
- Mecanismo: La elusión utiliza la planificación fiscal y la ingeniería financiera; la evasión se basa en el engaño, la ocultación y la falsedad documental.
- Transparencia: El elusor declara sus operaciones buscando una ventaja técnica; el evasor esconde sus ingresos o bienes para que Hacienda no los detecte.
- Consecuencias: La elusión puede derivar en ajustes o multas si Hacienda la considera un «abuso de ley»; la evasión genera graves sanciones tributarias o penas de prisión.
- Propósito: La elusión busca optimizar el ahorro fiscal dentro de lo permitido; la evasión busca el impago total o parcial mediante el fraude directo.
Consecuencias legales de la evasión fiscal
La evasión fiscal en España es un delito tipificado en el Código Penal que conlleva graves consecuencias, incluyendo el pago del dinero defraudado más intereses de demora, multas económicas severas y, en el peor de los casos, penas de prisión.
La Agencia Tributaria y la justicia española aplican distintos tipos de sanciones dependiendo de la gravedad del fraude. El marco legal suele tratar esta infracción de dos formas:
- Vía administrativa: Multas y sanciones económicas si el fraude es menor.
- Vía penal: Delito contra la Hacienda Pública con penas de prisión si la cantidad defraudada supera ciertos umbrales (por ejemplo, en España se considera delito a partir de 120.000 euros).
Consecuencias administrativas
Si la cantidad defraudada no alcanza el umbral delictivo, se considera una infracción administrativa:
- Devolución de la cuota: Se debe abonar el importe total de los impuestos que se dejaron de pagar.
- Intereses de demora: Se aplica una compensación económica por el tiempo transcurrido, calculada con la tasa oficial establecida por el Estado.
- Multas económicas: Además de lo anterior, se imponen sanciones monetarias que suelen oscilar entre el 50% y el 150% de la cantidad que se intentó ocultar, dependiendo de si se utilizaron medios fraudulentos o se ocultó información.
Consecuencias penales
Cuando la cantidad defraudada supera los 120.000 euros por año o impuesto, la evasión pasa de infracción a Delito contra la Hacienda Pública:
- Tipo básico: Penas de prisión de 1 a 5 años y multas que pueden alcanzar hasta el séxtuplo de la cantidad defraudada.
- Tipo agravado: Las penas de prisión se elevan de 2 a 6 años y multas superiores si la cantidad defraudada supera los 600.000, si existe una organización criminal, o si se utilizan paraísos fiscales o empresas pantalla para ocultar el dinero.
- Pérdida de derechos: Los condenados pueden perder la posibilidad de obtener subvenciones públicas, acceder a beneficios fiscales o contratar con la Administración Pública.
Delitos conexos
A menudo, la evasión fiscal viene acompañada de otros delitos que pueden endurecer las penas, tales como:
- Falsedad documental: Falsificar facturas o contratos.
- Alzamiento de bienes: Ocultar o vender patrimonio a toda prisa para declararse insolvente y evitar el pago a la Agencia Tributaria.
Conclusión
Aunque elusión y evasión comparten el objetivo de reducir la carga tributaria, su consideración y fronteras legales son muy diferentes:
- Elusión fiscal: Es legal. Aprovecha los vacíos normativos para minimizar el pago de impuestos sin violar la ley.
- Evasión fiscal: Es ilegal. Oculta ingresos de forma premeditada para engañar a Hacienda. Está vinculada a la corrupción y actividades ilícitas.
- Fraude fiscal: Es el incumplimiento consciente de la norma para obtener un beneficio. Si supera los 120.000 euros anuales, se convierte en un delito penal.
En resumen, la elusión utiliza la ley a su favor; la evasión y el fraude la quebrantan.
