Si desarrollas una actividad económica en España es importante que conozcas el Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE). Toda persona física o jurídica que ejerza una actividad empresarial, profesional o artística debe darse de alta en este impuesto, aunque en muchos casos no tenga que pagarlo.
A continuación te explicamos qué es el IAE, quién está obligado a darse de alta, quién debe pagarlo y cómo elegir el epígrafe correcto.
IAE (Impuesto de Actividades Económicas): ¿Qué es y para qué sirve?
El IAE es un impuesto municipal que grava el ejercicio de actividades empresariales, profesionales o artísticas en territorio español, independientemente de que exista o no un local físico.
Está regulado principalmente en la Ley Reguladora de las Haciendas Locales y en las tarifas aprobadas por el Real Decreto Legislativo 1175/1990.
Su objetivo es identificar y clasificar las actividades económicas que realizan empresas y profesionales.
Aunque es un impuesto municipal gestionado por los ayuntamientos, el alta en el IAE también sirve a la Agencia Tributaria para controlar otros impuestos, como:
- IVA
- IRPF
- Impuesto sobre Sociedades
Por este motivo, el alta en el IAE es un paso obligatorio cuando comienzas una actividad económica.
¿Quién debe darse de alta en el IAE?
Debe darse de alta en el IAE toda persona o entidad que realice una actividad económica en España. Esto incluye:
- Trabajadores autónomos
- Sociedades mercantiles
- Sociedades civiles
- Entidades sin personalidad jurídica
- Empresas extranjeras que operen en España
Sin embargo, darse de alta en el IAE no significa necesariamente tener que pagarlo. De hecho, la mayoría de autónomos están exentos del pago, aunque deben registrarse igualmente.
Se trata de un impuesto local que gestionan los ayuntamientos. Sin embargo, es utilizado por la administración estatal para el control de otros impuestos como el IVA y el IRPF. Por este motivo, debes de prestar atención a la hora de registrarte en el IAE de forma correcta.
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Quién debe pagar el IAE
Actualmente, solo deben pagar el IAE las empresas o entidades cuya cifra neta de negocios supere 1 millón de euros anuales.
Aun así, las empresas o entidades que inician una actividad económica no pagan el IAE durante los dos primeros años, con independencia de su facturación.
A partir del tercer año, deberán pagar el impuesto solo si su cifra de negocios supera el millón de euros anual.
Están exentos del pago del IAE
- Todas las personas físicas (autónomos).
- Empresas con facturación inferior a 1 millón de euros.
- Empresas durante los dos primeros años de actividad.
- Administraciones públicas.
- Entidades gestoras de la Seguridad Social.
- Asociaciones y fundaciones sin ánimo de lucro en determinados supuestos.
- La Cruz Roja Española.
- Organismos públicos de investigación y centros educativos públicos.
Cómo darse de alta en el IAE
El alta en el IAE se realiza normalmente cuando se presenta el alta censal mediante el Modelo 036 ante la Agencia Tributaria.
Al darte de alta en Hacienda a través de este formulario, debes especificar la actividad que desarrollarás. Cabe acotar que puede ser más de una. Dicha actividad o actividades deben de corresponder con alguno de los epígrafes del IAE, el cual es un amplio listado en el que vienen reflejadas diversas actividades económicas. Ten en cuenta que son muchas, por lo que si no encuentras la tuya también tienes la opción de registrarte en otras actividades de tu sector.
El listado está distribuido en tres grandes grupos de actividades:
- Empresariales: en esta sección puedes encontrar actividades de servicios, minería, ganadería y comerciales.
- Profesionales: por ejemplo, profesionales relacionados con aeronáutica, energía, agua, telecomunicaciones, etc.
- Artísticas: la última sección está enfocada al mundo artístico, cine, teatro, baile, música, deporte, entre otras.
Debes tener mucho cuidado a la hora de elegir tu epígrafe en este listado, ya que siendo autónomo puede que tu actividad sea empresarial y no profesional. Las actividades profesionales son las que lleva a cabo una persona física de forma individual, directa y personal. Por ejemplo, un dietista o un arquitecto. Y las actividades empresariales se ejercen en el entorno de una organización, es decir, con una infraestructura, como los comerciantes minoristas.
Resumiendo, al cumplimentar el modelo 036, deberás indicar:
- La actividad económica que se va a desarrollar.
- El epígrafe del IAE correspondiente.
- El lugar donde se realiza la actividad.
Recuerda que es posible darse de alta en varias actividades económicas a la vez, siempre que cada una esté correctamente clasificada en su epígrafe correspondiente.
Situación actual del modelo 037
Quizá hayas oído hablar del modelo 03. Aunque este no ha desaparecido jurídicamente, ha dejado de utilizarse en la mayoría de los casos.
Desde los últimos cambios en los procedimientos de la Agencia Tributaria, el alta de autónomos se realiza normalmente mediante el Modelo 036 o a través del alta online simplificada en el sistema CIRCE/DUE (cuando se crea una empresa o se tramita un alta telemática).
La Agencia Tributaria ha ido integrando las funciones del 037 dentro del propio 036 y de los formularios electrónicos, por lo que muchas altas telemáticas ya no utilizan el 037 como formulario independiente.
¿Qué son los epígrafes del IAE?
Los epígrafes del IAE son códigos que clasifican todas las actividades económicas que pueden realizar empresas o profesionales.
Estos códigos se encuentran en las tarifas oficiales del IAE, que agrupan las actividades en tres grandes secciones.
1. Actividades empresariales
Incluyen actividades como:
- Comercio mayorista o minorista
- Hostelería
- Construcción
- Industria
- Transporte
- Servicios empresariales
2. Actividades profesionales
Son aquellas que realiza una persona física de forma directa y personal, normalmente basadas en conocimientos técnicos o académicos.
Ejemplos:
- Abogados
- Arquitectos
- Dietistas
- Consultores
- Ingenieros
3. Actividades artísticas
Incluyen profesiones relacionadas con:
- Música
- Cine
- Teatro
- Danza
- Deporte profesional
Listado de epígrafes IAE
Pinchando el botón podrás acceder al listado en PDF de las tarifas del impuesto sobre actividades económicas, puedes corroborar el epígrafe, grupo, agrupación, división,etc.
¿Quiénes no deben pagar este impuesto?
Los dos primeros años desarrollando la actividad no se tendrá que pagar el IAE, sin embargo, toda persona física o jurídica debe darse de alta en este tributo; como comentamos anteriormente. Una vez transcurridos esos dos años, solo pagarían aquellas sociedades civiles y sujetos pasivos de IS, siempre y cuando su cifra de negocios supere el millón de euros; al igual que los contribuyentes de IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) en España.
Están excluidos del pago las personas físicas; sujetos pasivos exentos por convenios internacionales o tratados; Estado, Comunidades Autónomas, entidades locales. Al igual que entidades gestoras de la Seguridad Social, organismos de investigación y establecimientos de enseñanza públicos; por otra parte las fundaciones y asociaciones no lucrativas para discapacitados y por último la Cruz Roja .
En el resto de casos, el sujeto pasivo estará obligado al pago del IAE una vez iniciada su actividad; siempre que su cifra neta de negocios de los dos años anteriores supere un millón de euros.
Cómo elegir tu epígrafe IAE
Como mencionamos anteriormente puedes escoger dos actividades. Por ejemplo, puedes dedicarte a dar clases de idiomas y ejercer como arquitecto a la vez. Si debes indicar más de una actividad, lo aconsejable es que ambas posean los mismos regímenes fiscales a efectos de IRPF o IVA. También ten presente que cuentas con categorías de otras actividades para cada sector.
Por otro lado, ten en cuenta que no todas las actividades están representadas en los epígrafes del IAE ya que están un poco desfasados, en especial las de carácter digital. De hecho, las categorías del IAE no se han actualizado en profundidad desde 1990, por lo que muchas actividades digitales no aparecen expresamente.
En estos casos, la Agencia Tributaria establece que el epígrafe debe elegirse según la naturaleza real de la actividad.
Por ejemplo:
- Venta online → Epígrafe de comercio minorista correspondiente
- Marketing digital → Epígrafe de servicios de publicidad
- Desarrollo web → Epígrafe de servicios informáticos
Elegir correctamente el epígrafe es importante porque determina:
- Las obligaciones fiscales
- El régimen de IVA
- El régimen de IRPF
En muchos casos una misma actividad puede clasificarse de forma distinta según cómo se realice.
Por ejemplo:
- Un arquitecto autónomo sería una actividad profesional.
- Una empresa de arquitectura con empleados se considera una actividad empresarial.
Novedades en los epígrafes del IAE
Aunque la base principal sigue siendo la e 1990 los epígrafes del Impuesto sobre Actividades Económicas han tenido algunas actualizaciones recientemente. Destaca la incorporación de nuevas actividades artísticas y culturales en la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2023, que introdujo nuevos epígrafes para escritores, guionistas y profesionales del arte.
También conviene tener en cuenta las actualizaciones normativas establecidas en el BOE en enero de 2025, que no afectan a los epígrafes pero modifican ciertos puntos de la normativa aplicable.
Acceder aquí a todas las novedades del IAE publicadas por la Agencia Tributaria.
Precauciones al seleccionar el IAE
Debes actuar con criterio y atención a la hora de marcar la actividad, ya que la incorrecta selección o no comunicar cambios en la actividad puede considerarse infracción tributaria.
Una infracción para declaraciones con datos erróneos puede derivar en una sanción económica. Las sanciones dependen del caso y de la normativa general tributaria, regulada en la Ley General Tributaria, y pueden incluir sanciones económicas, regularización de impuestos, recargos e intereses.
Recuerda que al ser un impuesto local, las sanciones y tributación corresponden a la administración local.
Tarifas del IAE
A menos que estés exento del pago del IAE, se deberá abonar una cuota. La tarifa del IAE va en función del epígrafe en el que te des de alta. A la hora de establecer el coste se tienen en cuenta la actividad económica que se realiza, la ubicación del negocio y el número de habitantes de la ciudad.
El cálculo del impuesto se realiza aplicando una cuota mínima estatal, el coeficiente municipal y determinados recargos provinciales o municipales.
Puedes consultar las tarifas del IAE en el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, por el que se aprueban las tarifas y la instrucción del Impuesto sobre Actividades Económicas.
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